| Welche Produkte sind zugelassen? | Lebenslange Leibrenten | Produkte mit lebenslanger Rentenleistung | Alle Kapitalanlageprodukte, die nicht die Anforderungen der 1. oder 2. Schicht erfüllen |
|---|
| Produkteigenschaften | - Zahlung einer lebenslangen monatlichen Rente frühestens ab Alter 60 (ab 2012: 62)
- Nicht vererbbar
- Nicht übertragbar
- Nicht kapitalisierbar
- Nicht veräußerbar
- Nicht beleihbar
- Darüber hinaus darf kein Anspruch auf Auszahlung oder Teilauszahlung bestehen
- Mehr als 50% der Beiträge müssen für die Altersversorgung verwendet werden
- Nur zertifizierte Verträge werden steuerlich gefördert
Optional: - Ergänzende BU-Rente
- Hinterbliebenenrente
| - Zahlung einer lebenslangen monatlichen Rente frühestens ab Alter 60 (ab 2012: 62)
- Auszahlungsplan mit Restkapitalverrentung
- Teilkapitalauszahlung (max. 30%)
- Kapitalauszahlung (100%), sofern Kapitalwahlrecht vereinbart
| - Das Versicherungunternehmen muss ein biometrisches Risiko übernehmen
- Bei Rentenversicherungen muss der Vertrag einen garantierten Rentenfaktor oder eine garantierte Rente enthalten
|
|---|
| Wer gilt als Hinterbliebene(r)? | - Der Ehegatte des Steuerpflichtigen i.S.d. § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG
- Die Kinder, für die der Steuerpflichtige Anspruch auf Kindergeld oder auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG hat
| - Witwe / Witwer
- Lebensgefährte / Lebensgefährtin
- Versorgungsberechtigte Kinder gemäß aktueller Regelung der Finanzverwaltung
- Früherer Ehegatte
- Angemessenes Sterbegeld an andere als die o.g. Personen möglich (max. € 8.000)
| Beliebige Festlegung, damit auch Vererbbarkeit möglich |
|---|
| Steuerliche Behandlung der Beiträge | - Beiträge zur Basisvorsorge sind als Altersvorsorgeaufwendungen abzugsfähig
- Volle Abzugsfähigkeit der geleisteten Beiträge (max. € 23.362 p.a. bzw. € 46.724 p.a. bei gemeinsam veranlagten Ehepartnern) ab 2025
Übergangsregelung von 2005 bis 2024:
| Jahr / % | Jahr / % |
|---|
| 2005 / 60 | 2016 / 82 | | 2006 / 62 | 2017 / 84 | | 2007 / 64 | 2018 / 86 | | 2008 / 66 | 2019 / 88 | | 2009 / 68 | 2020 / 90 | | 2010 / 70 | 2021 / 92 | | 2011 / 72 | 2022 / 94 | | 2012 / 74 | 2023 / 96 | | 2013 / 76 | 2024 / 98 | | 2014 / 78 | ab 2025 /
100 | | 2015 / 80 | |
| - Im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei
- Falls § 40b EStG a.F. angewendet wird: max. 4% der BBG
- Falls § 40b EStG a.F. nicht angewendet wird: 4% der BBG + € 1.800
- Beiträge sind beitragsfrei in der Sozialversicherung bis max. 4% der BBG
| Grundsätzlich keine steuerliche Förderung der Beitragszahlung |
|---|
| Steuerliche Behandlung der Leistungen | Übergang zur nachgelagerten Besteuerung sämtlicher Leistungen (auch BU-Renten) mit einer Übergangsregelung von 2005 bis 2040
Der maßgebliche Besteuerungsanteil wird durch das Jahr des Rentenbeginns festgelegt:
| Jahr / % | Jahr / % |
|---|
| bis 2005 / 50 | 2023 / 83 | | 2006 / 52 | 2024 / 84 | | 2007 / 54 | 2025 / 85 | | 2008 / 56 | 2026 / 86 | | 2009 / 58 | 2027 / 87 | | 2010 / 60 | 2028 / 88 | | 2011 / 62 | 2029 / 89 | | 2012 / 64 | 2030 / 90 | | 2013 / 66 | 2031 / 91 | | 2014 / 68 | 2032 / 92 | | 2015 / 70 | 2033 / 93 | | 2016 / 72 | 2034 / 94 | | 2017 / 74 | 2035 / 95 | | 2018 / 76 | 2036 / 96 | | 2019 / 78 | 2037 / 97 | | 2020 / 80 | 2038 / 98 | | 2021 / 81 | 2039 / 99 | | 2022 / 82 | ab 2040 /
100 |
| Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei aufgewendet:
vollständige nachgelagerte Besteuerung sämtlicher Leistungen (auch BU-Renten) | Kapitalleistungen:
Erträge werden zur Hälfte besteuert, falls 12 Jahre Laufzeit und Auszahlung nach Alter 60 (ab 2012: 62) des Steuerpflichtigen (= Empfänger der Auszahlung), sonst volle Versteuerung der Erträge
Rentenleistungen: - Lebenslange Leibrenten:
Versteuerung des Ertragsanteils nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG - BU-Renten:
Versteuerung des Ertragsanteils nach § 55 EStDV
|
|---|
Login
