Fachinformationen

Voraussichtliche Sozialversicherungswerte für das Kalenderjahr 2020 (Infoblatt, externe Verlinkung)

11/2019 Beitrags- und Versicherungsrecht

	Erste Schicht Basisvorsorge	Zweite Schicht bAV und Riester hier nur Direkt­versicherung, Pensionsfonds und -kasse	Dritte Schicht Kapital­anlage­produkte
Welche Produkte sind zugelassen?	Lebenslange Leibrenten	Produkte mit lebenslanger Rentenleistung	Alle Kapital­anlage­produkte, die nicht die Anforderungen der 1. oder 2. Schicht erfüllen
Produkt­eigen­schaften	Zahlung einer lebenslangen monatlichen Rente frühe­stens ab Alter 60 (ab 2012: 62) Nicht vererbbar Nicht übertragbar Nicht kapitalisierbar Nicht veräußerbar Nicht beleihbar Darüber hinaus darf kein Anspruch auf Auszahlung oder Teilauszahlung bestehen Mehr als 50% der Beiträge müssen für die Alters­ver­sor­gung verwendet werden Nur zertifizierte Verträge werden steuerlich gefördert Optional: Ergänzende BU-Rente Hinterbliebenen­rente	Zahlung einer lebenslangen monatlichen Rente frühe­stens ab Alter 60 (ab 2012: 62) Auszahlungsplan mit Rest­kapitalverrentung Teilkapital­auszahlung (max. 30%) Kapitalauszahlung (100%), sofern Kapitalwahlrecht vereinbart	Das Versicherung­unter­neh­men muss ein bio­me­trisches Risiko über­nehmen Bei Renten­ver­sicherungen muss der Vertrag einen garantierten Rentenfaktor oder eine garantierte Rente enthalten
Wer gilt als Hinter­bliebene(r)?	Der Ehegatte des Steuerpflichtigen i.S.d. § 10 Abs. 1 Nr. 2b EStG Die Kinder, für die der Steuerpflichtige Anspruch auf Kindergeld oder auf einen Freibetrag nach § 32 Abs. 6 EStG hat	Witwe / Witwer Lebensgefährte / Lebens­gefährtin Versorgungs­berechtigte Kinder gemäß aktueller Regelung der Finanz­verwaltung Früherer Ehegatte Angemessenes Sterbegeld an andere als die o.g. Personen möglich (max. € 8.000)	Beliebige Festlegung, damit auch Vererbbarkeit möglich
Steuerliche Behandlung der Beiträge	Beiträge zur Basisvorsorge sind als Altersvorsorge­aufwendungen abzugsfähig Volle Abzugsfähigkeit der geleisteten Beiträge (max. € 23.362 p.a. bzw. € 46.724 p.a. bei gemeinsam veranlagten Ehepartnern) ab 2025 Übergangsregelung von 2005 bis 2024:   Jahr / % Jahr / % 2005 / 60 2016 / 82 2006 / 62 2017 / 84 2007 / 64 2018 / 86 2008 / 66 2019 / 88 2009 / 68 2020 / 90 2010 / 70 2021 / 92 2011 / 72 2022 / 94 2012 / 74 2023 / 96 2013 / 76 2024 / 98 2014 / 78 ab 2025 / 100 2015 / 80	Im Rahmen des § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei Falls § 40b EStG a.F. ange­wendet wird: max. 4% der BBG Falls § 40b EStG a.F. nicht angewendet wird: 4% der BBG + € 1.800 Beiträge sind beitragsfrei in der Sozialversicherung bis max. 4% der BBG	Grundsätzlich keine steuerliche Förderung der Beitragszahlung
Steuerliche Behandlung der Leistungen	Übergang zur nachge­lagerten Besteuerung sämtlicher Leistungen (auch BU-Renten) mit einer Übergangsregelung von 2005 bis 2040 Der maßgebliche Be­steue­rungs­­anteil wird durch das Jahr des Rentenbeginns festgelegt:   Jahr / % Jahr / % bis 2005 / 50 2023 / 83 2006 / 52 2024 / 84 2007 / 54 2025 / 85 2008 / 56 2026 / 86 2009 / 58 2027 / 87 2010 / 60 2028 / 88 2011 / 62 2029 / 89 2012 / 64 2030 / 90 2013 / 66 2031 / 91 2014 / 68 2032 / 92 2015 / 70 2033 / 93 2016 / 72 2034 / 94 2017 / 74 2035 / 95 2018 / 76 2036 / 96 2019 / 78 2037 / 97 2020 / 80 2038 / 98 2021 / 81 2039 / 99 2022 / 82 ab 2040 / 100	Beiträge nach § 3 Nr. 63 EStG steuerfrei auf­ge­wendet: vollständige nachgelagerte Besteuerung sämtlicher Leistungen (auch BU-Renten)	Kapitalleistungen: Erträge werden zur Hälfte besteuert, falls 12 Jahre Lauf­zeit und Auszahlung nach Alter 60 (ab 2012: 62)  des Steuerpflichtigen (= Empfänger der Auszahlung), sonst volle Versteuerung der Erträge Rentenleistungen: Lebenslange Leibrenten: Versteuerung des Ertrags­anteils nach § 22 Nr. 1 Satz 3 Buchstabe a Doppel­buchstabe bb EStG BU-Renten: Versteuerung des Ertrags­anteils nach § 55 EStDV